БУХАЧ

​​За эти нарушения кассовой дисциплины оштрафуют

У нас две новости: хорошая и плохая.

Начнём с плохой. Налоговики постоянно контролируют соблюдение кассовой дисциплины и штрафуют нарушителей за любые недочёты.

А хорошая новость в том, что есть арбитражная практика, которая поможет понять, какие аргументы помогают успешно оспорить штрафы.

Вот список наиболее опасных ошибок:

1. Наличная выручка направлена на погашение или выдачу займа

Согласно Указанию Центробанка от 07.10.13 № 3073-У организации и предприниматели не вправе расходовать свою наличную выручку на погашение и выдачу займов. Данные выплаты разрешено делать только за счёт денег, поступивших в кассу с банковского счёта.

Правило есть, а штраф не предусмотрен.

Чисто теоретически за это нарушение не могут привлечь к административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ. Объясняется это тем, что перечень нарушений, подпадающих под эту статью, является закрытым, и нецелевого расходования наличной выручки там нет. Но на практике налоговики зачастую штрафуют по этой статье.

Арбитражная практика по данному вопросу неоднозначна. Есть примеры, когда суд признал, что объективная сторона состава правонарушения отсутствует, и отменил штраф (постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.08.15 № А40-46969/2015 и Десятого арбитражного апелляционного суда от 25.02.15 № А41-56698/14).

Но нередко судьи соглашаются с инспекторами и подтверждают, что в случае выдачи или возврата займа за счёт наличной выручки административный штраф законен (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.10.15 № А40-86858/15).

2. Лимит наличных расчётов по одному договору превышен

В общем случае наличные расчёты между двумя юридическими лицами, двумя ИП, либо между юридическим лицом и ИП не могут превышать 100 000 руб. по одному договору. Несоблюдение данного лимита является административным правонарушением, подпадающим под статью 15.1 КоАП РФ.

Компании и предприниматели, желая обойти запрет и избежать наказания, идут на хитрость. Они разбивают сумму, превышающую 100 000 рублей, на несколько платежей, и для каждой заключают свой отдельный договор.

Инспекторы об этой уловке знают, но ничего сделать не могут.

Налоговики пытаются объединять «мелкие» договоры в один, но суды отклоняют их доводы и отменяют штрафы (постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 07.09.15 № А41-27520/15).

3. Обособленное подразделение не ведёт кассовую книгу

В конце дня кассир ОП должен отразить данные по всем ордерам в кассовой книге. Затем копию листа кассовой книги необходимо передать в головную организацию. Но бывает, что подразделения просто сдают выручку в кассу головного офиса без оформления каких-либо бумаг.
Штраф не отменят, даже если подразделение не обособлено территориально

Инспекторы при проверке назначают штраф на основании статьи 15.1 КоАП РФ, и суды их поддерживают (постановления Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.09.15 № А13-6604/2015 и Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.03.15 № А76-24659/2014).

Согласно ст. 11 НК ОП должно быть территориально обособленно. Некоторые налогоплательщики не ведут кассовую книгу в тех подразделениях, которые не обособлены территориально. Но при решении вопроса о соблюдении кассовой дисциплины руководствоваться нужно не НК, а Указанием № 3210-У. В Указании такого критерия нет. Следовательно, штраф отменить не получится (постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 15.10.15 № А38-3591/2015).

​​Как упростить работу с ЕНС (лайфхаки от ФНС)

В рубрике «Трудовые будни» - лайфхаки на каждый рабочий день и реальные истории о борьбе налогоплательщиков с налоговой инспекцией.
Налоговики как никто другой понимают, как нам, налогоплательщикам не просто работать с ЕНС. Ещё бы, ведь им тоже приходится с этим работать. Иногда они даже подкидывают налогоплательщикам идеи, как можно упростить работу (и им, и нам). Отобрали для вас пару лайфхаков. А уж насколько они жизнеспособны, решать вам.

Лайфхак 1. Вместо нескольких платежей отправлять один, чтобы упростить сверку

Чтобы сократить число лишних операций на ЕНС, рекомендуется прекратить перечислять каждый налог по старинке отдельной платёжкой. Вместо этого налоговики советуют составлять одну платёжку на ЕНП с общей суммой.

Что об этом думают коллеги?

Бухгалтеры разбивают платежи, чтобы удобнее было контролировать уплаченные налоги. Они беспокоятся, что потом не разберутся с платежами, если будут отправлять все налоги одной суммой. Что делать?

Есть такой выход — для контроля расписывать в единой платёжке, какие суммы ушли в счёт каждого налога.

Лайфхак 2. Объединять уведомления, чтобы их стало меньше

С этого года уведомлений стало ещё больше. Но в ФНС считают, что с введением ЕНС работы у бухгалтеров убавилось. Ведь в уведомлениях всего пять реквизитов, а не 15, как было в старых платёжках. Потому уведомления заполнять проще.

Кроме того, можно сократить для себя количество уведомлений. Например, отправить одно уведомление по имущественным налогам на весь год вперёд, если знаете, что сумма не изменится. Также налоговики не против, чтобы компании включали весь НДФЛ за месяц в одно уведомление, которое сдают к 25-му числу.

Как сократить количество уведомлений по НДФЛ:

Способ 1. Выплачивать доходы только в период с 1-го по 22-е число

Налоговый кодекс поделил месяц на две неравные части: с 1-го по 22-е число и с 23-го по конец месяца. При этом уведомления подают только в том случае, если в конкретный период компания удерживала НДФЛ. Нет налога — нет уведомления. Получается, что, если обе зарплатные даты приходятся на период с 1-го по 22-е число, достаточно подать только одно уведомление за данный месяц. Например, сроки выдачи зарплаты могут быть такими: 5-е и 20-е или 7-е и 22-е.

Способ 2. Включить весь налог за месяц в одно уведомление

Уведомление можно отправить уже в первый день срока, за который оно подаётся. То есть уведомление по НДФЛ за период с 1-го по 22-е число можно подать 1-го числа, за период с 23-го по конец месяца — начиная с 23-го числа. Отсюда ещё один лайфхак: в одно уведомление включить сразу весь НДФЛ за месяц. Главное подать его не позже крайнего срока для первого из уведомлений, а налог указать за каждый период отдельно. В ФНС подтвердили, что такой вариант возможен.

​​С 1 апреля инспекторы реже блокируют счета компаний

В рубрике «Горячие новости» - только самые актуальные изменения в сфере бухгалтерского учёта, налогового и трудового законодательства.

Принимать меры обеспечения инспекторы теперь будут исходя из фактического имущества организации, о котором им известно (п. 10 ст. 101 НК в ред. Закона № 389-ФЗ). Это обязывает налоговиков не нарушать последовательность обеспечения. В первую очередь налоговики должны вводить запрет на отчуждение имущества и, только если его недостаточно или активов нет для погашения недоимки, прибегать к блокировке.

На самом деле эта очерёдность действовала и раньше. Но налоговики то и дело её нарушали. Они не занимались поиском и оценкой активов налогоплательщиков, а сразу замораживали счета. Действительно, зачем? Ведь быстрее и удобнее арестовать деньги в банке, чем искать имущество. Сами налоговики объясняли эти действия тем, что им якобы не представляли документы о собственности. Налогоплательщики успешно оспаривали подобные действия инспекторов, направляя жалобы в УФНС. С 01.04.2024 г. п. 10 ст. 101 НК немного видоизменили, ужесточив условие о том, что при принятии обеспечительных мер налоговый орган должен исходить из фактического наличия имущества налогоплательщика. Предполагается, что эти изменения приведут к сокращению количества споров.

Также с 1 апреля стало легче отменить обеспечение из-за недоимки (п. 11 ст. 101 НК в ред. Закона № 389-ФЗ). Появилась возможность через налоговую заменить или отменить обеспечительные меры, причём как полностью, так и в какой-то части. К примеру, вы сможете на это рассчитывать, если частично исполните требование налоговой или в той части, которую отменил суд. Формально налоговики и раньше могли применять механизм частичной отмены, но оснований менять свои решения об обеспечении у них не было.

​​Как пережить отчётный период без стресса

Отчётный период в самом разгаре. Но мы надеемся, что у вас найдётся несколько минут, чтобы прочитать эту статью именно сейчас, и она поможет вам пережить отчётный период без стресса и выстроить свою дальнейшую работу так, чтобы не возникало авралов и чрезмерных перегрузок.

Что делать, чтобы жить без стресса:

1. Планировать работу

У вас должен быть чёткий план. А если вы руководитель, вашим подчинённым должно быть понятно: кто, что и когда делает, без напоминаний.

2. Повышать эффективность

Это когда мы постоянно повышаем свою экспертность и учимся делать больше за то же время.

3. Передать задачи и ответственность

Это когда мы передаём сотруднику задачу и не забираем её, пока он её не сделает. Нужно перестать делать работу за других и закрывать своим временем их некомпетентность или нежелание работать. Установка «проще сделать самому, чем объяснять» работает лишь до тех пор, пока задач не так много. Но если вы понимаете, что вы увязли в чужих задачах, а от ваших подчинённых или коллег толку никакого, ставьте вопрос об их замене. От установки «проще сделать самому, чем отвечать за ошибки других», тоже нужно отказаться. Для этого нужно понять, что все ошибаются. Ошибка – это ещё не конец света, и чаще всего её можно исправить.

4. Решать проблемы оперативно

Не стоит ждать, что нерадивый сотрудник сам вдруг начнёт работать хорошо, руководитель перестанет вносить хаос в вашу работу, а вопрос с налоговой решится сам собой. Этого не произойдёт. Нужно действовать.

5. Работать на результат

Важно не количество затраченного на работу времени, а результат.

6. Прописать свои правила

Определитесь для себя, готовы ли вы работать в таком режиме, как сейчас (приходить раньше всех, задерживаться, работать без выходных и отпусков, делать чужую работу). И научитесь правильно отказывать. Не поверите, но даже начальнику можно отказать в просьбе без ущерба для вашей репутации.

Предположим, руководитель подкинул вам задачу, но сейчас вы не хотите её брать из-за большой загруженности. Примените стратегию «Выиграл-выиграл». То есть от вашего отказа выполнять задачу, в идеале, должны выиграть обе стороны. Выгода начальника может быть, например, в том, что вы спокойно и без ошибок доделаете и отправите отчёт или сможете быстрее отправить договор клиенту, который уже готов перевести деньги. Скорее всего, после этих слов срочная задача руководителя станет уже не такой срочной.

А что если задача действительно горящая?

Вы можете ответить так: «Сейчас я не могу взять эту задачу по такой-то причине, но её может выполнить такой-то человек в нерабочее время. Давайте подумаем, как мы можем ему это время компенсировать».

7. Работать с негативными эмоциями

С негативными эмоциями на работе нужно уметь справляться быстро. Если вы зависли в состоянии «всё раздражает» более, чем на 5-10 секунд, выход из этого может занять несколько часов, и ваш рабочий процесс будет нарушен.

Три неочевидных способа быстро справиться с негативными эмоциями:

- Дыхание

Сядьте ровно и расслабьтесь. Дышите глубоко и медленно в течение 1 минуты. Метод простой, но очень эффективный.

- Танец

На работе танцевать не рекомендуем. Но после работы можете походить на занятия танцами (особенно парными) или просто потанцевать дома. Кто уже так делает, тот поймёт, насколько это эффективно для снятия напряжения.

- Чистый лист

Выгрузите на бумагу все свои мысли и эмоции. Опишите всё, что происходит и что вы чувствуете в данный момент. Пишите до тех пор, пока не придёт чувство лёгкости, подобное воздушному шарику.

​​Новая 6-НДФЛ за 1 квартал 2024

Форму 6-НДФЛ в очередной раз обновили. Это связано с изменениями по НДФЛ. С 1 января 2024 установлены новые периоды, за которые нужно подавать уведомление и платить НДФЛ, ввели два обязательных уведомления и новые сроки уплаты налога. Рассмотрим основные отличия между старой и новой формами. Новая форма утверждена приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в ред. приказа ФНС России от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@).

Раздел 1 «Сведения об обязательствах налогового агента»

- сумму НДФЛ, подлежащую перечислению, нужно указывать в разбивке по шести срокам уплаты в полях 021-026 (раньше было четыре срока);
- в строке 020 нужно показывать НДФЛ, удержанный нарастающим итогом с начала года, а не сумму за последние три месяца;
- в полях 031-036 также нужно отражать налог, возвращённый с начала года по шести срокам, а в строке 030 – общую сумму возвращённого НДФЛ с начала налогового периода.

Раздел 2 «Расчёт исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц»

- количество физлиц, которые получили доход, теперь отражают в строке 110, а не 120;
- показатель «сумма дохода, начисленная физическим лицам» заменён на «сумма дохода, полученная физическими лицами» (для целей НДФЛ начисленным доходом больше не оперируют);
- убрали детализацию выплаченных доходов (теперь не нужно выделять доходы в виде дивидендов, по трудовым договорам и ГПД);
- добавили строку 131 «Налоговая база»;
- сумму удержанного налога в строке 160 и сумму возвращённого налога в строке 190 теперь нужно расшифровать по срокам удержания:
- с 1-го по 22-е число первого месяца последнего квартала;
- с 23-го числа по последнее число первого месяца последнего квартала;
- с 1-го по 22-е число второго месяца последнего квартала;
- с 23-го числа по последнее число второго месяца последнего квартала;
- с 1-го по 22-е число третьего месяца последнего квартала;
- с 23-го числа по последнее число третьего месяца последнего квартала.
Строка 160 всегда заполняется нарастающим итогом с начала года, а детализация НДФЛ по строкам 161-166 идёт за последние три месяца отчётного периода. Это же правило действует и для строк 190-196.
- добавлена строка 156 — для НДФЛ, исчисленного и уплаченного в иностранном государстве.

Показатели строк 020-026 первого раздела теперь должны совпадать с показателями строк 160-166 второго раздела, а показатели строк 030-036 с показателями строк 190-196. Везде есть итоговая строка с начала года и по две строки на каждый месяц.

​​Убедитесь, что у вас нет этих кадровых нарушений (чек-лист)

В рубрике «Зарплата и кадры» - сложные зарплатно-кадровые вопросы простыми словами.

В статье — обзор наиболее распространённых ошибок при работе с кадрами. Заранее приносим извинения, если они покажутся вам слишком уж очевидными. Тем не менее большинство работодателей допускают как минимум одну ошибку из этого списка.

- Удержания из зарплаты без согласия сотрудника

Удерживать можно не более 20% от зарплаты и только в случаях, перечисленных в ст. 137 ТК. В большинстве случаев требуется письменное согласие сотрудника. К примеру, удержать можно переплату, возникшую из-за счётной ошибки. Это такая ошибка, которая возникла из-за неверных арифметических действий — умножения, деления и т. д. (письмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1). Если произошёл сбой программы и из-за этого компания выдала сотруднику лишнее, это не счётная ошибка. Удержать деньги нельзя. Исключение — если сотрудник согласен вернуть всю сумму и разрешает удержать её из зарплаты.

- Работодатель диктует, когда и сколько отдыхать

В ТК есть только одно требование в отношении длительности отпусков. Одна из частей отпуска должна быть не менее 14 календарных дней (ч. 1 ст. 125 ТК). Остальными днями сотрудник может распорядиться по своему усмотрению, но с учётом мнения работодателя. То есть компания и сотрудник должны договориться и определить даты, которые будут удобны обеим сторонам (письмо Роструда от 10.01.2024 № ПГ/28100-6-1). Некоторые работодатели прописывают в локальных актах дополнительные ограничения для отпусков. Это незаконно, так как ухудшают положение работника.

- Перекладывание на работника банковской комиссии

Сотрудник вправе самостоятельно выбрать банк, на счёт в котором хочет получать зарплату. Даже, если в компании уже есть зарплатный проект в другой кредитной организации (ст. 139 ТК). Но в этом случае комиссия банка за перевод может оказаться больше. Некоторые работодатели пытаются переложить эти платежи на работника, но это неправомерно (онлайнинспекция.рф, ответ на вопрос от 25.12.2023 № 192279).

- Работника вызывают по ночам из-за ненормированного графика

Ненормированный рабочий день — это особый режим, при котором сотрудника по распоряжению руководителя можно эпизодически привлекать к работе за пределами рабочего времени (ст. 101 ТК). Такая работа не считается сверхурочной, а компенсируется она дополнительными днями отдыха. Но даже при таком режиме работу ночью нужно оплачивать в повышенном размере (ст. 154 ТК). При этом привлечь сотрудника к ночной работе можно только с его согласия (онлайнинспекция.рф, ответ на вопрос от 16.01.2024 № 192952)

- Задержки зарплаты без компенсации

Финансовые проблемы – не повод задерживать зарплату ( разъяснения от 13 февраля). Поэтому, если нарушили сроки выплаты, никакие оправдания не помогут. Деньги нужно выдать вместе с компенсацией за задержку зарплаты — не менее 1/150 ставки ЦБ за каждый день просрочки.

- Отказ в выдаче документов, связанных с работой

Речь идёт о копиях приказов о приёме и переводе, справках о зарплате, выписках из трудовой книжки и т. д. Работодатель обязан выдать их сотруднику по заявлению в течение трёх рабочих дней (ст. 62 ТК). А если не уложиться в срок или вовсе отказать, компанию могут оштрафовать до 50 тыс. руб., руководителя и кадровика - до 5 тыс. руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП). Но есть и документы, которые компания сотрудникам предоставлять не обязана. Это копии положения об оплате труда и правил внутреннего трудового распорядка (определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 19.12.2023 № 88-21321/2023).

​​Неочевидный оффшор Португалия

В рубрике «За рубежом» - налоговые выгоды бизнеса за границей, оффшоры и пр.

Португалия — весьма неочевидный выбор для открытия бизнеса. Страна входит в список недружественных и соблюдает все санкции. Тем не менее выгоды есть. И в 2024 году у желающих открыть там бизнес всё ещё есть шанс ими воспользоваться.

Какие налоги действуют в стране

Налоги в Португалии не самые низкие, но есть льготы.

Налог на прибыль

Федеральная ставка – 21%. При этом для малого и среднего бизнеса предусмотрено небольшое послабление — первые 50 000 евро прибыли облагают по ставке 17%.
На материковой части страны помимо федерального налога на прибыль взимают добавочный — местный и федеральный. Местный добавочный налог (Derrama) равен 1,5% от налогооблагаемой прибыли. У федерального добавочного налога (Derrama Estadual) ставки прогрессивные от 3 до 9% от прибыли.

НДС

Ставка — 23%. Для социально значимых товаров и услуг введены льготные ставки 13 и 0%. Они распространяются, например, на сельскохозяйственное оборудование, книги, проживание в гостиницах.

Страховые взносы

Их удерживают при начислении заработной платы. Ставка фиксированная — 23,75% для организаций и 11% для работников.

НДФЛ

Ставка налога прогрессивная и составляет 14,5-48%.

Для иностранцев, которые недавно переехали в Португалию и стали налоговыми резидентами действует льготный налоговый режим NHR (Non-Habitual Resident). В течение 10 лет они платят НДФЛ по фиксированной ставке 20% с доходов от источников в Португалии и освобождены от налогов с иностранных доходов. 2024 год — последний, когда можно подать заявление на NHR.

Льготные режимы

В стране есть специальные автономные территории с льготным налогообложением для местного бизнеса — Мадейра и Азорские острова. Ставка налога на прибыль там составляет 14,7%.

На Мадейре действует и более выгодный режим со ставкой корпоративного налога всего 5%. Дивиденды, проценты и роялти совсем освобождены от налогов. Чтобы получить право на налоговые льготы на Мадейре, компания должна создать рабочие места для жителей, поддерживать своё присутствие на острове и выполнить некоторые другие требования. Воспользоваться льготным режимом могут только те компании, которые зарегистрируются на Мадейре до 31 декабря 2024 г. Продлят ли режим, зависит от правительства.

Налоги у источника

В Португалии введена единая ставка налога у источника при выплате пассивных доходов — 25%.

Соглашение об избежании двойного налогообложения
Летом 2023 года соглашение приостановили. Теперь португальские компании, которые получают пассивный доход из России, вынуждены платить 15% с дивидендов и 20% с роялти вместо льготной ставки 10%.

Работают ли местные банки с Россией

Проводить платежи в Россию через корпоративные счета сейчас невозможно. Но это и не нужно. Ведь в текущих условиях нет смысла создавать компанию ради импортно-экспортных операций с нашей страной.

А если очень нужно получать платежи из России, есть один лайфхак. Предположим, у российского гражданина есть вид на жительство и личный счёт в португальском банке. Тогда он может получать средства из РФ через такие международные банки, как Райффайзен, ОТП Банк.

​​Реестр «серых» работодателей

В рубрике «Зарплата и кадры» - сложные зарплатно-кадровые вопросы простыми словами.

Более трети россиян получают зарплату в конвертах, объём «серого» фонда зарплат в РФ превышает 10 трлн рублей. Но правительство не сдаётся и продолжает с этим бороться. В прошлом году даже вышел новый закон, в котором особое место уделили борьбе с нелегальным трудоустройством (Федеральный закон от 12.12.2023 № 565 ФЗ).

Правительство расширило полномочия Роструда. Теперь ведомство будет следить за трудоустройством студентов, проверять работу центров занятости и вести общедоступный реестр работодателей, у которых выявили факты нелегального трудоустройства (постановление Правительства от 21.02.2024 № 194). Разбираться с зарплатой в конвертах, выплатами ниже МРОТ и подменой трудовых договоров гражданско-правовыми в регионах будут межведомственные комиссии. Они смогут заявляться в организации с осмотрами вне проверок, заслушивать сотрудников предприятий под протокол, запрашивать у работодателей сведения и т. д.

Состав комиссий и перечень их полномочий официально ещё не утверждён. Проект постановления Правительства проходит общественные обсуждения. Но уже известно, что в их состав войдут представители местных администраций, прокуратуры, Роструда, государственных внебюджетных фондов, общероссийских объединений работодателей, профсоюзов и т. д. Нарушителей они будут выявлять на основании данных, которые им передадут налоговики (приказ Минтруда от 02.02.2024 № 40н).

Налоговики передадут следующие данные:
- о работодателях, которые начислили зарплату ниже МРОТ не менее чем 10 сотрудникам, при этом такие специалисты составляют более 10% от общего числа работников;
- о заключении договора подряда с «физиками», которые фактически работают как постоянные сотрудники;
- об организациях и предпринимателях, которые работают с более чем с 10 самозанятыми, среднемесячный доход которых превышает 20 тыс. руб.;
- о работодателях, которые выдают сотрудникам зарплату на 35% ниже среднеотраслевого показателя в регионе;
- о работодателях, применяющих ККТ.

Объём чеков, пробитых на ККТ, сопоставят с количеством официально трудоустроенных сотрудников. Будет подозрительно, например, если компания обрабатывает сотни тысяч заказов при численности всего 10 работников.

Проект достаточно интересный, вот только непонятно, ради чего всё это? Если только лишь ради составления реестра «серых» работодателей, то вряд ли это поможет в борьбе с нелегалами. Работодателей, платящих зарплаты в конвертах, появление в каком-то реестре не испугает. А, самое главное, для кого этот реестр предназначен? Если для соискателей, то вряд ли их смутит наличие потенциального работодателя в этом реестре, если они и сами согласны работать на «серых» условиях. Да и на собеседовании они в любом случае узнают об условиях оплаты, а дальше уже им решать.

​​Нездоровое чувство долга

В рубрике «Психолог» - статьи по корпоративной психологии на самые актуальные темы.

Коллеги, руководитель или даже подчинённые сваливают на вас всё больше поручений, которые не входят в ваши обязанности? Вам легче выполнить просьбу других, чем отказать, чтобы потом не мучила совесть? Возможно, у вас гипертрофированное чувство ответственности. С этим можно и нужно бороться, чтобы жизнь стала комфортной и менее тревожной.

Как диагностировать нездоровое чувство долга

Перед вами чек-лист. Поставьте в нём галочки рядом с характеристиками, которые, на ваш взгляд, к вам относятся. Если их много, высока вероятность, что вы нагружаете себя лишними задачами, в том числе чужими.

Мой день — это 24/7 рабочие и бытовые дела, с которыми мне никто не помогает и никто не сделает их лучше меня

Я всё тащу на себе — тяжело, но уже привык(ла)
Мне кажется, я беру на себя слишком много, но по-другому не умею
Если не выполню всё, что запланировал(а), буду чувствовать тревогу и дискомфорт
Мне сложно отказать, когда меня о чём-то просят
Думаю, что я альтруист, но не уверен(а)
В первую очередь я думаю о других, потом уже о себе
У меня слишком много обязательств
Я очень устал(а), но на мне всё держится

Причины

Банально, но чаще всего это тянется из детства. Например, если родители в семье возлагали на ребёнка повышенную ответственность. Такое, например, часто происходит со старшими детьми в семье: когда рождается младший ребёнок, родители, сами того не замечая, начинают относиться к первенцу как к уже взрослому человеку. Взваливают на него помощь с малышом, другие бытовые хлопоты. Начинают требовать, а не просить. За невыполнение ругают или наказывают. В результате у ребёнка формируется негативная установка «я должен», подкреплённая тревогой: если не сделать то, что от тебя требуют, последует что-то нехорошее.

Как с этим бороться

1. Научитесь говорить «нет». Наверное, вы уже не раз слышали этот совет. Но советовать легко, а вот как это сделать? Просто попробуйте начать. Скорее всего, поначалу вы будете испытывать дискомфорт, но через это неизбежно нужно пройти. И это вовсе не означает, что вам нужно резко изменить свою позицию на 180° и начать отвергать любую просьбу. Просто перестаньте, не раздумывая браться за всё подряд.

Итак, предположим вам «прилетела» новая просьба. Для начала скажите себе «стоп» и оцените, ваша ли это задача или чужая. Вспомните про свои текущие срочные дела. Есть ли у вас возможность их отложить? А сколько вообще за вами всего скопилось, включая то, что вы не должны были брать на себя? Принимайте решение только после такого экспресс-анализа.

2. Возьмите листок и по пунктам распишите, что вам не нравится в себе как в человеке, которому дают слишком много поручений. Например: я беру на себя слишком много; не могу отказать коллегам; не умею отказывать директору и хватаюсь за всё, о чём он просит; не рассчитываю свои силы; не умею отдыхать; моя семья обижается, что я постоянно занят(а).

Затем дайте себе письменные обещания. Например, я обязуюсь уходить домой вовремя; начну пробовать говорить «нет»; не буду делать что-то в ущерб себе и своей семье; начну оценивать свои силы и ресурсы. А дальше старайтесь придерживаться правил, которые сами себе установили. Уверены, вы справитесь с этой задачей. Ведь вы очень ответственный человек 🙂

​​Опасные подарочные сертификаты

В рубрике «Из зала суда» - самые горячие споры налогоплательщиков и инспекторов.

Близился светлый праздник весны – Международный женский день. Компания купила подарочные сертификаты на косметику для своих сотрудниц. Женщины были очень рады. Особенно главный бухгалтер. На радостях она приняла авансовый счёт-фактуру к вычету. Тогда она ещё не подозревала, что это привычное действие обернётся доначислениями по НДС.

Что не так со счётом-фактурой?

Полученную по сертификатам оплату относят к авансам (определение ВС от 25.12.2014 № 305-КГ14 1498). Поэтому косметическая сеть выписала авансовый счёт-фактуру с выделенным НДС. А раз есть авансовый счёт-фактура, почему бы не принять его к вычету? Вот только НДС с авансов нужно потом восстанавливать при получении товара. Компания же товар не получала. Это делали владельцы сертификатов. Да и счёта-фактуры от косметической фирмы на отгрузку у компании не было. Поэтому главный бухгалтер решила, что в такой ситуации она не обязана восстанавливать НДС с полученных сертификатов. Это и стало ошибкой, которая привела к доначислениям. Налог нужно было восстановить в том же налоговом периоде, в котором он был принят к вычету (письмо Минфина от 22.06.2022 № 03-07-11/59483). Далее инспекция сопоставила декларации компании и косметической сети и обнаружила разрыв. В результате компании был доначислен невосстановленный НДС. Суд поддержал инспекцию в трёх инстанциях (Постановление АС Московского округа от 09.08.2023 № А40-193910/2022).

А нужно ли было вообще принимать авансовый НДС к вычету?

Оказывается, при покупке сертификатов, оснований для вычета по НДС вообще не было. Суды решили, что поскольку компания не получает товары по сертификату, то для неё оплата сертификата не является авансом. А значит, п. 12 ст. 171 НК не применим. Но раз уж вычет всё-таки заявлен, НДС нужно было восстановить.

​​Не перепутайте ставку НДС: 10% или 20%

Для пенсионеров вход на мероприятие свободный.

только для пенсионеров 1944 г.р. и старше, бездетных, не имеющих домашних животных, проживающих выше 17-го этажа многоквартирного жилого дома, ведущих ночной образ жизни и обожающих громкую музыку.

Вам ничего не напоминает это объявление? Нам оно напомнило НК РФ в части налоговых льгот. То есть теоретически налогоплательщики имеют право на налоговые льготы. Но на практике получить их непросто из-за большого количества исключений. А пробелы и неясности в налоговом кодексе дают налоговикам «лазейки», чтобы отнимать льготы у тех, кто рискнул ими воспользоваться.

Один из видов льгот – пониженные налоговые ставки по НДС. Расскажем о пяти ситуациях, когда проверяющие могут пересмотреть ставку налога в сторону повышения — с 10% до 20%.

1. Овощи без кожуры считаются продуктом переработки

Реализация овощей, как правило, облагается налогом по ставке 10% (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК). Но если очистить овощи от кожуры, НДС вырастет вдвое — с 10 до 20% (письма Минфина от 13.09.2022 № 03-07 11/88517, от 19.01.2022 № 03-07-07/2570).

Ставку 10% применяют только к продовольственным товарам из Перечня, утверждённого постановлением Правительства от 31.12.2004 № 908. Вот только очищенные овощи относятся уже к продуктам переработки и имеют другие коды по ОКПД 2, которые не указаны в Перечне. Операциями по переработке считают, например, очистку свежих корнеплодов от кожуры, их нарезку, расфасовку и упаковку для краткосрочного хранения, в том числе вакуумную.

2. Свежие и сушёные фрукты облагают по разным ставкам

При продаже или импорте свежих фруктов и ягод (кроме бананов) применяют ставку НДС 10%. А если фрукты не свежие, а сушёные, налог нужно платить уже по ставке 20%. Выявить расхождения могут не только налоговики, но и представители таможни по надписям на коробках или любой другой таре, по этикеткам.

Пример – сушёные финики (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.04.2022 № Ф07-2838/2022).

3. Гамбургеры не относятся к хлебобулочным изделиям

Фастфуд (гамбургеры, чизбургеры, сэндвичи) больше не относится к хлебобулочным изделиям. В прошлом году для такой продукции в ОКПД 2 ввели отдельный код — 10.85.19.110. Так как этого кода нет в Перечне, фастфуд теперь облагается по ставке 20%, а не 10% (письмо ФНС от 14.09.2023 № СД-4-3/11773).

4. Детские товары должны отвечать стандартам

К ряду детских товаров применяют ставку НДС 10%, например, для трёхколёсных велосипедов, самокатов и т. д. (подп. 2 п. 2 ст. 164 НК, письмо Минфина от 03.08.2022 № 03-07-11/74904). Но даже здесь возможны споры. Потребуется доказать, что технические свойства изделий отвечают требованиям стандартов, в т.ч. ГОСТа. К примеру, диаметр переднего колеса в самокатах для детей должен быть больше (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 18.01.2022 № Ф03-7026/2021).

5. Заменитель молочного жира не делает продукт молочным

Молоко, сыры, творог, продукты сыроделия и другая молочка входят в Перечень товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%. Но у налоговиков возникают претензии к технологии и составу продукции. Например, «сычужный продукт» не является полноценным молочным продуктом из-за использования в нём заменителей молочного жира. А значит, на него не распространяется льготная ставка НДС (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 05.12.2023 № А50-23583/2022).

​​Транспортный налог в нестандартных ситуациях

В рубрике «Просто о сложном» - разбор сложных налоговых вопросов в простой и краткой форме.

С транспортными средствами случается всякое. Они могут «переехать» в другой регион, могут погибнуть или их могут угнать. А как быть с транспортным налогом? Ранее было непонятно, как его считать в этих ситуациях из-за пробелов в законодательстве. Но недавно эти пробелы были восполнены.

- транспортный налог при переезде

Ранее в НК не было правила, как считать налог при смене места нахождения транспорта. А именно, с какого момента начинать применять новую ставку налога, установленную в регионе переезда.

Первое разъяснение Минфина по этому вопросу вышло в 2022 году. Если в течение налогового или отчётного периода меняется место нахождения транспорта, то налог или аванс по нему надо считать по новому месту нахождения начиная с 1-го числа следующего месяца (письмо от 15.02.2022 № 03-05-05-04/10264). Затем в 2023 году эта норма была закреплена в подп. «в» п. 101 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 г. № 389-ФЗ.

- имущество было уничтожено

Транспорта нет, а налог есть. Только в нашей стране такое возможно. Точнее, было возможно. Ранее, чтобы прекратить начисление транспортного налога, нужно было подать заявление о гибели или уничтожении транспорта.

Теперь инспекторы перестанут начислять по нему налог с 1-го числа месяца происшествия. Всю необходимую информацию ИФНС получит от других ведомств в рамках межведомственного обмена (подп. «а» п. 101 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 г. № 389-ФЗ).

- транспорт находится в розыске

Как приостановить начисление налога в отношении транспорта, который находится в розыске? Ранее в НК ничего об этом не было сказано. Наверное, законодатели посчитали, что угоны случаются не так уж и часто, и поэтому не предусмотрели этот момент. А может логика была такая: «Даже если машина в угоне, на ней всё равно кто-то ездит. Угонщик вряд ли будет платить налог, поэтому пусть платит владелец».

Наконец-то эта несправедливость устранена. Теперь, чтобы ИФНС перестала начислять налог, достаточно подать соответствующее заявление. Его форма приведена в приказе ФНС от 11.08.2023 № СД-7-21/534. К заявлению можно приложить подтверждающие документы. Но это не обязательно. Если документов не будет, налоговики сами запросят сведения у других ведомств. Возможен и беззаявительный порядок: инспекция прекратит начислять налог по данным, которые получит от других ведомств (подп. «в» п. 101 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 г. № 389-ФЗ).

​​Новое видео: Обеспечительный платёж по договору аренды

https://youtu.be/v0X5ryxOKj0

Обеспечительный платёж — это деньги, из которых арендодатель получит своё, если арендатор не заплатит или испортит помещение.

​​Данные 23-летней давности в студию!

В рубрике «Трудовые будни» - лайфхаки на каждый рабочий день и реальные истории о борьбе налогоплательщиков с налоговой инспекцией.
Требования ИФНС вне рамок проверки становятся всё экзотичнее.

В сентябре 2023 года компания получила требование о предоставлении информации в отношении недавней сделки по продаже здания. Инспекция потребовала пояснить, по какой причине цена сделки оказалась ниже рыночной. Не совсем понятно, как инспекция это определила. Никаких показателей рыночной стоимости объекта инспекторы не привели. А ещё они хотели узнать источник происхождения денежных средств, на которые компания приобрела этот объект в 2000 году. То есть собственные это были деньги или заёмные.

В чём неправы налоговики?

Во-первых, контролировать рыночные цены вообще вне компетенции региональной ИФНС (определение ВС от 26.02.2016 № 308-КГ15-16651). Если участники сделки не взаимозависимы, то применяемая в этой сделке цена по умолчанию признаётся рыночной (абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК).
Тем более контроль рыночных цен по сделкам и право на выставление требования закреплены только за федеральным органом исполнительной власти (ст. 105.15 НК). То есть за ФНС и за специализированной Межрегиональной ИФНС по ценообразованию. Для этого сделка должна быть признана контролируемой, чего в данной ситуации не наблюдается.

Во-вторых, с момента покупки здания прошло уже, на минуточку, 23 года. Кто-то из нас в это время ещё не родился, кто-то ходил в детский сад или школу, кто-то только начинал трудовую деятельность. Само собой, никакие данные о том, на какие средства было приобретено имущество, не сохранились. Документы и регистры о наличии собственных и заёмных средств из-за истечения сроков их хранения были уничтожены. А сроки их хранения, как мы помним, пять лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК). Поэтому единственная информация о покупке здания, которой на момент получения требования располагала компания, — это его первоначальная стоимость по карточке счёта 01.

Как видим, по всем пунктам требования инспекторы явно вышли за пределы своих полномочий. А значит, у компании есть право его не исполнять (подп. 11 п. 1 ст. 21 НК). Но мы-то с вами понимаем, что нельзя просто так взять и не исполнить требование налоговой инспекции. Компанию оштрафуют на 10 тыс. руб. за отказ представить сведения и документы (п. 2 ст. 126 НК). Самый подходящий вариант ответа на такое требования - мотивированный отказ.

​​Новое видео: Вклад в уставный капитал

https://youtu.be/GKXo0R1V_og

Вклад в уставный капитал — это доля каждого учредителя компании, которая в обязательном порядке вносится на счёт организации.

​​Допмероприятия налогового контроля доначисления не увеличивают

В рубрике «Из зала суда» - самые горячие споры налогоплательщиков и инспекторов.

Предположим, у вас прошла выездная проверка, но доказательств для привлечения вас к ответственности всё ещё недостаточно. Или вы не согласны с доначислениями и направляете в ИФНС возражения на акт проверки. Тогда налоговики начнут копать глубже, подключая так называемые допмероприятия налогового контроля. Что это за мероприятия? Это допрос свидетеля, экспертиза или истребование документов. И вот тогда может выплыть наружу то, что сразу не нашли. Далее налоговики, наверняка, попытаются дописать в акт новые правонарушения и вменить вам штраф за них. Но ничего у них не выйдет. Потому что вы-то уже в курсе, что допмероприятия налогового контроля доначисления не увеличивают.

В нашей сегодняшней истории налогоплательщик также был осведомлён о том, что такая политика инспекции - злоупотребление.

В ходе выездной проверки компании доначислили 7,2 млн руб. А в ходе допмероприятий налогового контроля перечень нарушений расширили и доначисления возросли до 10,4 млн руб. Компания обратилась в суд, и арбитраж трижды её поддержал (Постановление АС Уральского округа от 04.10.2023 № А60-54639/2022).

В чём неправы инспекторы

В акте налоговой проверки в качестве нарушения выступает неверный расчёт отпускных. А в дополнении к акту и в решении есть новая информация, связанная с компенсациями за отпуск. Очевидно, что ИФНС выявила новые ошибки уже после основной проверки.

Но так как цель допмероприятий — подтвердить или опровергнуть факт нарушения (п. 6 ст. 101 НК), они не должны быть направлены на «выявление новых правонарушений» (п. 39 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57, определение КС от 25.03.2021 № 580 О).

Более того, ФНС сама признаёт: допмероприятия только уточняют уже выявленные обстоятельства. И могут увеличить доначисления лишь в рамках исправления ранее допущенных ревизорами «описок, опечаток и арифметических ошибок» (письмо от 19.10.2018 № ЕД-4-2/20515). Но если в решении упомянуты обстоятельства и нарушения, отсутствующие в акте, это нельзя назвать исправлением опечаток или арифметических ошибок (постановление Северо-Кавказского округа от 22.10.2020 № А63-16274/2019).

Что ещё проверить

- сравните в решении и акте период, за который допущены нарушения. Он должен совпадать;

Если в решении он больше, это говорит о нарушении со стороны инспекции (постановление АС Московского округа от 26.12.2022 № А40-22679/2021).

- инспекция вправе истребовать у компании документы (п. 6 ст. 101 НК), но они должны быть связаны с вопросами, из-за которых назначен допконтроль.

Если связь не доказана или запрошены почти все документы по деятельности компании, это говорит о том, что ИФНС незаконно пытается продлить выездную проверку или провести повторную (постановления АС Поволжского от 15.09.2020 № А55-32444/2019, Западно-Сибирского от 18.12.2015 № А45-6043/2015 округов).

​​Две стратегии защиты при взаимодействии со «спорными» контрагентами

В налоговом кодексе отсутствуют такие понятия, как «спорные» контрагенты» и «бумажный НДС». По сути, это слэнг, сформированный налоговыми инспекциями совместно с судами. Тем не менее от обвинений во взаимодействии с «площадками по оформлению бумажного НДС» не застрахован никто, даже самые добропорядочные налогоплательщики.

Вопрос не в том, стоит ли избегать «спорных» контрагентов. Иногда это просто невозможно. Например, этим «спорным» контрагентом может оказаться добросовестный поставщик с удобным месторасположением и доступными ценами. Или это может быть покупатель, который экономит на налогах. Что же теперь и от покупателей отказываться? Вопрос в том, как защититься от обвинений. Расскажем о двух эффективных стратегиях на примерах из судебной практики:

- налоговая реконструкция

О налоговой реконструкции мы уже писали здесь .

Претензии проверяющих чаще всего возникают по отношению к покупателям, а не к поставщикам. Но бывает и наоборот. Вот свежий пример из судебной практики (Решение АС Свердловской области от 30.01.2024 по делу А60-30934/2023).

В этой истории поставка оборудования осуществлялась напрямую от поставщика. Но на бумаге реализацию оформили от другого контрагента, которого впоследствии признали «площадкой по оформлению бумажного НДС». В результате взаимодействия с этим «спорным» контрагентом стоимость оборудования завысили на 506%.

И, тем не менее, сделка реальна. Неважно, что по бумагам проходит другой контрагент. Поставка товара реально была осуществлена от поставщика к конечному покупателю. Оплата также реально прошла.

А значит, это как раз тот случай, когда налогоплательщик имеет право на налоговую реконструкцию. А именно, на вычет по НДС и расходы от реального поставщика.

- последовательное оправдывание контрагентов

Если удалось «отбить» одного контрагента, высока вероятность «отбить» и остальных по аналогии (Решение АС СПб и ЛО от 28.12.2023 по делу А56-68584/2023).

Если «спорных» контрагентов много, возможны две линии защиты:
1. Попытаться оправдать всех контрагентов сразу
2. Оправдать сначала некоторых, а потом остальных по аналогии

Оправдать в данном случае означает доказать, что контрагенты вовсе не «спорные», а вполне себе реальные.

Предположим, в акте налоговой проверки оказались пять ваших контрагентов. Вы доказали, что один из них на самом деле «белый и пушистый». А далее вы можете заявить налоговикам: «Вы сняли обвинения с одного контрагента. А остальные чем хуже?».

Или, например, в акт налоговой проверки попали только некоторые из ваших контрагентов. А остальных контрагентов с точно такими же признаками «спорными» почему-то не признали. Тогда вы можете заявить: «Почему такая несправедливость? Чем эти несчастные «технические» контрагенты хуже остальных, которых вы «техническими» не признали?

Эта линия защиты может применяться и при защите от обвинений в дроблении, когда каких-то участников налоговики объединяют в группу, а каких-то нет.
Звучит забавно, но эта стратегия реально работает.