❓Рубрика "Вопрос - ответ"
Вопрос: Я работаю на российскую компанию. Живу за границей. Являюсь по итогам 2022г. налоговым нерезидентом РФ. НДФЛ из зарплаты работодатель перестал удерживать. Планирую в этом году ненадолго вернуться в РФ. Что будет с НДФЛ?
Ответ:
Налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения на территории Российской Федерации. При определении налогового статуса физического лица учитывается 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода физическим лицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). 183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.
Это означает, что работодатель должен оценивать налоговый статус работника дважды в месяц - при каждой выплате заработной платы. Для целей определения налогового статуса в момент каждой выплаты он должен просуммировать количество дней, проведенных на территории РФ, в течение 12 календарных месяцев, предшествующих текущей выплате.
Если по итогам расчётов в целях определения налогового статуса работник является налоговым резидентом РФ, НДФЛ он обязан платить как с доходов, полученных от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ. Если работник является налоговым нерезидентом РФ - только от источников в РФ.
По правилам Налогового кодекса РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.
Таким образом, если работник признается налоговым резидентом РФ и при этом он работает удаленно из-за границы, а, следовательно, получает доходы от источников, находящихся за пределами РФ, исчисление, декларирование и уплату НДФЛ он должен производить самостоятельно по завершении налогового периода.
Если работник признается налоговым нерезидентом РФ и при этом он работает удаленно из-за границы, его доходы от трудовой деятельности считаются полученными от источников за пределами РФ, а, следовательно, не являются объектом налогообложения в РФ. Проще говоря, НДФЛ с зарплаты в РФ платить не надо.
Если работник признается налоговым нерезидентом РФ, а работает в РФ, его доход считается полученным от источников в РФ и подлежит налогообложению в РФ. При этом применяется налоговая ставка в размере 30%.
Таким образом, если работник возвращается в РФ и по итогам налогового периода число дней его пребывания в РФ в данном налоговом периоде не превысит 183 дня, он не будет признаваться налоговым резидентом РФ в данном налоговом периоде и суммы НДФЛ, удержанного с его доходов, полученных в данном налоговом периоде от источников в РФ, подлежат перерасчету по ставке в размере 30 процентов.
Источник: Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 17 февраля 2023 г. N 03-04-05/13676
@Invest_Lawyer
Вопрос: Я работаю на российскую компанию. Живу за границей. Являюсь по итогам 2022г. налоговым нерезидентом РФ. НДФЛ из зарплаты работодатель перестал удерживать. Планирую в этом году ненадолго вернуться в РФ. Что будет с НДФЛ?
Ответ:
Налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени его нахождения на территории Российской Федерации. При определении налогового статуса физического лица учитывается 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода физическим лицом, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году). 183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.
Это означает, что работодатель должен оценивать налоговый статус работника дважды в месяц - при каждой выплате заработной платы. Для целей определения налогового статуса в момент каждой выплаты он должен просуммировать количество дней, проведенных на территории РФ, в течение 12 календарных месяцев, предшествующих текущей выплате.
Если по итогам расчётов в целях определения налогового статуса работник является налоговым резидентом РФ, НДФЛ он обязан платить как с доходов, полученных от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ. Если работник является налоговым нерезидентом РФ - только от источников в РФ.
По правилам Налогового кодекса РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.
Таким образом, если работник признается налоговым резидентом РФ и при этом он работает удаленно из-за границы, а, следовательно, получает доходы от источников, находящихся за пределами РФ, исчисление, декларирование и уплату НДФЛ он должен производить самостоятельно по завершении налогового периода.
Если работник признается налоговым нерезидентом РФ и при этом он работает удаленно из-за границы, его доходы от трудовой деятельности считаются полученными от источников за пределами РФ, а, следовательно, не являются объектом налогообложения в РФ. Проще говоря, НДФЛ с зарплаты в РФ платить не надо.
Если работник признается налоговым нерезидентом РФ, а работает в РФ, его доход считается полученным от источников в РФ и подлежит налогообложению в РФ. При этом применяется налоговая ставка в размере 30%.
Таким образом, если работник возвращается в РФ и по итогам налогового периода число дней его пребывания в РФ в данном налоговом периоде не превысит 183 дня, он не будет признаваться налоговым резидентом РФ в данном налоговом периоде и суммы НДФЛ, удержанного с его доходов, полученных в данном налоговом периоде от источников в РФ, подлежат перерасчету по ставке в размере 30 процентов.
Источник: Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 17 февраля 2023 г. N 03-04-05/13676
@Invest_Lawyer