Шесть видов расходов, которые опасно включать в базу по налогу на прибыль в 2024 году1. Что точно включать в расходы не стоит:
Не стоит включать в расходы затраты, которые:👉 Не соответствуют
ст. 252 НК РФ.
👉 Направлены на получение незаконной налоговой выгоды.
👉 Указаны в
ст. 270 НК РФ. Там 49 пунктов с очень разными категориями. В ней и штрафные санкции по налогам, и НДС по сверхнормативным расходам, и стоимость безвозмездно переданного имущества, и многое другое.
2. Что опасно включать в расходы:
👉 Платежи за другую организацию. Минфин России запрещает списывать расходы за оплату чужих счетов. Траты должны быть экономически оправданы, а субъект экономической деятельности должен действовать только в своих интересах.
Основания —
письмо Минфина № 03-03-06/3/25382 от 23.03.2023 и
ст. 252 НК РФ👉 Прощённые долги. Безнадёжные долги включать можно (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ), добровольно прощённые — нет. «Безнадёжными» считаются долги, в которых:
⚠️ истёк срок исковой давности;
⚠️ ликвидирован должник;
⚠️ госорган прекратил обязательство должника.
Если вы простили долг, который не соответствует ни одному критерию, его не стоит включать в расходы: такой долг считается прощённым.
Основание —
письмо Минфина России № 03-03-06/1/21456 от 14.03.2023.
👉 Проезд работников (с нюансами). Обычно затраты на проезд сотрудников до работы и обратно не включают в расходы. Их можно учитывать только если:
⚠️ компания вынуждена привозить сотрудников на работу и обратно из-за технологических особенностей производства;
⚠️ условие о доставке сотрудника до работы и обратно прописано в трудовом договоре.
Основания —
п. 26 ст. 270 НК РФ и
письмо Минфина № 03-03-06/1/2763 от 17.01.2023👉 Питание работников (с нюансами). По закону организации должны обеспечивать питанием некоторых работников — такие затраты можно включить в расходы. Например, бесплатное питание положено сотрудникам с вредными условиями труда и сотрудникам железнодорожного транспорта.
Основание —
ст. 222 ТК РФ,
п. 7 ст. 25 закона № 17-ФЗ от 10.01.2003.
Также в расходы можно включить питание не-льготников, если по договору работодатель предоставляет питание за свой счёт. Тогда потраченные деньги считаются доходом в материальной форме, и нужно платить НДФЛ с питания сотрудников. В такой ситуации будет непросто и установить сумму дохода, и удержать НДФЛ — но такая опция есть.
Основание —
письмо Минфина России № 03-01-10/7881 от 07.02.2022.
❗️ Питание не-льготников, не оговоренное в трудовом договоре, нельзя отнести к налоговым расходам.
👉 Плата за выбросы сверх нормативов. По закону плата за НВОС — материальные расходы.
Основание —
пп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ.
👉 Представительские расходы. В затраты можно включить деньги, потраченные на переговоры с контрагентами и мероприятия, которые помогают бизнесу наладить сотрудничество.
Обычно это:
- официальный приём лиц из других компаний, обслуживание контрагентов на переговорах, трансфер лиц на мероприятие и обратно;
- обслуживание своих сотрудников на заседании совета директоров;
- услуги буфета на этих мероприятиях;
- оплата услуг переводчиков;
- траты на продукты и алкоголь.
❗️ Можно учесть не больше 4% от зарплатных расходов за тот же период.
⚠️ К представительскими нельзя относить затраты на:
- на организацию развлечений и отдыха;
- на профилактику и лечение заболеваний;
- культурную программу (посещение театров, музеев, концертов).
❗️ Мы привели наиболее распространенные ошибки, но помните, что ФНС может отнести к спорным ЛЮБЫЕ затраты, если они не подкреплены документами и недостаточно обоснованы.
=====
Полезные ресурсы для бизнеса:
- бесплатно проверить контрагента на наличие в чёрных списках Налоговой и ЦБ (639-п):
@AgentFNS_bot- подписаться на полезные новости и статьи для предпринимателей и финансистов - канал
@AgentFNS- задать вопросы и обсудить бизнес-задачи - чат
@AgentFNS_chat