Forward from: Налоги без ПИ
Товара нет, а вопросы у налоговой к нему остались
Склад сгорел, остатки обнулились, а история не закончилась. Сегодня побудем немного душнилами: будет много статей кодекса, писем Минфина и ФНС, судебных решений. Разбираем основные налоги и по режимам, потому что у всех выходит по-разному.
НДС. Вычет по сгоревшему товару восстанавливать не нужно. Перечень случаев восстановления в п. 3 ст. 170 НК закрытый, утраты имущества в нём нет, и расширению этот перечень не подлежит. ВАС говорил об этом дважды: Решение от 23.10.2006 № 10652/06 и Решение от 19.05.2011 № 3943/11. Позже согласились ФНС, письмо от 21.05.2015 № ГД-4-3/8627@, и Минфин, письмо от 02.03.2018 № 03-03-06/1/13389. Само уничтожение товара реализацией не считается, значит и начислять НДС не с чего. Если от вас требуют восстановить вычет, попросите показать норму.
Налог на прибыль, НДФЛ. Потери от пожара и чрезвычайной ситуации идут во внереализационные расходы, пп. 6 п. 2 ст. 265 НК, письмо Минфина от 30.01.2025 № 03-03-06/1/7801. Для списания понадобятся документы о самом событии, подтверждение, что товар лежал именно на этом складе, доказательство, что уничтожил его именно пожар, инвентаризация и расчёт себестоимости. Виновных при этом искать не нужно: норма не связывает право на расход с тем, установлен виновный или нет. Компенсация от Wildberries или страховщика с расходами не сворачивается, она пойдёт отдельно во внереализационных доходах.
УСН «доходы минус расходы». С 2026 года перечень расходов открытый, и потери обосновываются через пп. 45 п. 1 ст. 346.16 со ссылкой на тот же пп. 6 п. 2 ст. 265 НК. Условия: товар оплачен поставщику, передан складу, списание оформлено документами, и раньше этот расход вы не учитывали. Оговорка серьёзная, норма свежая,судебной практики по ней пока нет, в споре её ещё никто не проверял. Списывать стоит, но с полным комплектом бумаг и готовностью объяснять инспекции свою логику.
УСН «доходы». Здесь хуже всего. Стоимость сгоревшего товара налог не уменьшит, расходов в этом режиме не существует в принципе. А компенсация от Wildberries или страховщика в доход попадёт и налогом облагается. Товар вы потеряли, налоговую базу получили. Снизить нагрузку прямо сейчас может только рассрочка из вчерашнего поста.
1️⃣ Ловушка №1: Любые деньги от Wildberries, выплаты по «симулятору продаж» или компенсация, это ваш облагаемый доход на дату получения. То же со страховой выплатой, если она будет. Прикидывая, хватает выплаты или нет, вычитайте налог сразу.
2️⃣ Ловушка №2: Ущерб считайте по закупочной себестоимости, а не по цене из карточки. После пожара в Шушарах в январе 2024 года суды во второй инстанции резали суммы, посчитанные по рознице. Там же видна и обратная сторона: продавцы выигрывали в тех эпизодах, где площадка не могла документально объяснить, что стало с конкретным товаром. Разница между тем, за сколько вы купили, и тем, за сколько собирались продать, никого не убедит.
Вчера мы говорили, что справка МЧС, заключение ТПП и акт Wildberries для рассрочки не сработают, а вот здесь они и пригодятся. Справка ГУ МЧС по региону склада и акты площадки работают на списание потерь в расходы. Заключение ТПП о форс-мажоре пригодится для спора с самой площадкой.
И правило поверх всего. Не списывайте разом остатки, исчезнувшие из кабинета, по одной новости о пожаре. Дождитесь от Wildberries поартикульных данных и разложите товар на четыре группы:
- уничтоженный,
- повреждённый,
- перемещённый
- пропавший без вести.
В расходы идёт только подтверждённое, и отражать его стоит после утверждения инвентаризации и акта списания.
Серия закрыта, вот тут пост первый с памяткой, а тут пост второй с шаблоном ходатайства. Если остались вопросы или у вас такая же ситуация, пишите в бот Лизу.
Склад сгорел, остатки обнулились, а история не закончилась. Сегодня побудем немного душнилами: будет много статей кодекса, писем Минфина и ФНС, судебных решений. Разбираем основные налоги и по режимам, потому что у всех выходит по-разному.
НДС. Вычет по сгоревшему товару восстанавливать не нужно. Перечень случаев восстановления в п. 3 ст. 170 НК закрытый, утраты имущества в нём нет, и расширению этот перечень не подлежит. ВАС говорил об этом дважды: Решение от 23.10.2006 № 10652/06 и Решение от 19.05.2011 № 3943/11. Позже согласились ФНС, письмо от 21.05.2015 № ГД-4-3/8627@, и Минфин, письмо от 02.03.2018 № 03-03-06/1/13389. Само уничтожение товара реализацией не считается, значит и начислять НДС не с чего. Если от вас требуют восстановить вычет, попросите показать норму.
Налог на прибыль, НДФЛ. Потери от пожара и чрезвычайной ситуации идут во внереализационные расходы, пп. 6 п. 2 ст. 265 НК, письмо Минфина от 30.01.2025 № 03-03-06/1/7801. Для списания понадобятся документы о самом событии, подтверждение, что товар лежал именно на этом складе, доказательство, что уничтожил его именно пожар, инвентаризация и расчёт себестоимости. Виновных при этом искать не нужно: норма не связывает право на расход с тем, установлен виновный или нет. Компенсация от Wildberries или страховщика с расходами не сворачивается, она пойдёт отдельно во внереализационных доходах.
УСН «доходы минус расходы». С 2026 года перечень расходов открытый, и потери обосновываются через пп. 45 п. 1 ст. 346.16 со ссылкой на тот же пп. 6 п. 2 ст. 265 НК. Условия: товар оплачен поставщику, передан складу, списание оформлено документами, и раньше этот расход вы не учитывали. Оговорка серьёзная, норма свежая,судебной практики по ней пока нет, в споре её ещё никто не проверял. Списывать стоит, но с полным комплектом бумаг и готовностью объяснять инспекции свою логику.
УСН «доходы». Здесь хуже всего. Стоимость сгоревшего товара налог не уменьшит, расходов в этом режиме не существует в принципе. А компенсация от Wildberries или страховщика в доход попадёт и налогом облагается. Товар вы потеряли, налоговую базу получили. Снизить нагрузку прямо сейчас может только рассрочка из вчерашнего поста.
1️⃣ Ловушка №1: Любые деньги от Wildberries, выплаты по «симулятору продаж» или компенсация, это ваш облагаемый доход на дату получения. То же со страховой выплатой, если она будет. Прикидывая, хватает выплаты или нет, вычитайте налог сразу.
2️⃣ Ловушка №2: Ущерб считайте по закупочной себестоимости, а не по цене из карточки. После пожара в Шушарах в январе 2024 года суды во второй инстанции резали суммы, посчитанные по рознице. Там же видна и обратная сторона: продавцы выигрывали в тех эпизодах, где площадка не могла документально объяснить, что стало с конкретным товаром. Разница между тем, за сколько вы купили, и тем, за сколько собирались продать, никого не убедит.
Вчера мы говорили, что справка МЧС, заключение ТПП и акт Wildberries для рассрочки не сработают, а вот здесь они и пригодятся. Справка ГУ МЧС по региону склада и акты площадки работают на списание потерь в расходы. Заключение ТПП о форс-мажоре пригодится для спора с самой площадкой.
И правило поверх всего. Не списывайте разом остатки, исчезнувшие из кабинета, по одной новости о пожаре. Дождитесь от Wildberries поартикульных данных и разложите товар на четыре группы:
- уничтоженный,
- повреждённый,
- перемещённый
- пропавший без вести.
В расходы идёт только подтверждённое, и отражать его стоит после утверждения инвентаризации и акта списания.
Серия закрыта, вот тут пост первый с памяткой, а тут пост второй с шаблоном ходатайства. Если остались вопросы или у вас такая же ситуация, пишите в бот Лизу.